Schenking eigen woning kind: de eenmalige grote vrijstelling (update 2013)

Staatssecretaris van Financiën Frans Weekers

Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft een beleidsbesluit met betrekking tot de schenk- en erfbelasting geactualiseerd.

Dit gaat onder andere over de schenking aan een kind in verband met de eigen woning van dat kind en de vrijstelling schenkbelasting daarbij.

Schenking eigen woning kind: de eenmalig extra verhoogde vrijstelling schenkbelasting

Voor een schenking aan een kind tussen de 18 en 40 jaar (tot 2013: 35 jaar) kan een beroep worden gedaan op de eenmalig verhoogde vrijstelling (in 2013: € 24.676).

Voor een schenking voor de eigen woning van het kind of voor een studie of de opleiding voor een beroep voor het kind kan de eenmalig verhoogde vrijstelling worden verhoogd (in 2013: met € 26.732 tot € 51.407).

De verhoogde vrijstelling is eenmalig, en kan dus niet worden gespreid over meerdere kalenderjaren. Er is wel een overgangsregeling in artikel 33, onder 6°, van de Successiewet. Als het kind vóór 1 januari 2010 de eenmalig verhoogde vrijstelling al heeft genoten, kan het kind toch de aanvullende eenmalig verhoogde vrijstelling nog genieten voor een schenking voor zijn eigen woning. Deze overgangsregeling geldt niet voor de betaling van kosten van een studie of opleiding.

In alle gevallen moet in de aangifte schenkbelasting een beroep worden gedaan op de verhoogde vrijstelling.

Notariële akte voor schenking in verband met woning met terugwerkende kracht afgeschaft

Per 1 januari 2012 is de eis afgeschaft dat van de schenking een notariële akte is opgemaakt. Volgens de staatssecretaris zijn er in 2010 en 2011 schenkingen gedaan voor de eigen woning die niet zijn opgenomen in een notariële akte. Hierdoor zijn er in de praktijk discussies over de mogelijkheden het vormgebrek te repareren dan wel de schenking te herroepen en opnieuw te doen. Mede door de wijziging in 2012 vindt de staatssecretaris de ontstane onzekerheid niet gewenst. Daarom keurt hij thans met terugwerkende kracht goed dat voor schenkingen die zijn gedaan in 2010 en 2011 de eis van de notariële akte niet meer geldt.

Eenmalig extra verhoogde vrijstelling kan ook gelden voor een buitenlandse eigen woning

Nu is ook in het beleidsbesluit vastgelegd dat de eenmalig extra verhoogde vrijstelling ook geldt voor schenkingen die verband houden met een eigen woning die in het buitenland is gelegen, mits Nederland met het betreffende land een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft afgesloten waarin uitwisseling van fiscale informatie is geregeld.

Verduidelijking van goedkeuring als partner de leeftijd van 40 jaar nog niet heeft bereikt

Het is al jaren beleid dat de eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling ook geldt als het kind aan wie is geschonken op het tijdstip van de schenking niet voldoet aan de leeftijdsgrens (thans 18 tot 40 jaar) maar de partner wel. Onder het vorige beleidsbesluit was het niet duidelijk of de betreffende partner dan nog wel aanspraak zou kunnen maken op de eenmalig verhoogde vrijstelling indien de partner een schenking ontvangt van zijn/haar eigen ouder(s). Nu geeft de staatssecretaris aan dat dit is toegestaan.

De voorwaarden daarvoor zijn dan wel:

• De partner van het kind is op het tijdstip van een schenking die is gedaan tot en met 31 december 2012 tussen de 18 en 35 jaar oud.
• De partner van het kind is op het tijdstip van een schenking die is gedaan op of na 1 januari 2013 tussen de 18 en 40 jaar oud.
• De partner heeft geen beroep gedaan en zal geen beroep doen op de eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking door de ouder(s) van het kind.

Volledige tekst:

Ministerie van Financiën 20 december 2012, nr BLKB2012/417M (Stcrt 2013, nr 153)